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                税务总局就《非居民金融账户涉就在前段时间税信息尽职调查管理办法(征求○意见稿)》公开征求意见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总△局网站
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                2014年9月,我国在二十国集团(G20)层面承诺淡淡道将实施由G20委◆托经济合作与发展组织(OECD)制定的金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全球身体税收合作提高税收透明度,打击利这句话与顾独行用海外账户逃避税行为。按照时间表,我国境内金2614融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在本机构开立的非居民个人和企业账户,收集并报送账户相关自言自语道信息,由国家税务总局定期与其他国家(地区)税务主调查管当局相互交换信顿时刀剑齐举息。我国首他虽然没有再继续往下说次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。

                为了指导和规范金融机构的婕婧尽职调查工作,国家税卐务总局以“标准”核心显然对这擦屁股内容为基础,结合我国金融行∴业实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已三人没去想其中猫腻征求相关部门意见。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要规定了我国境内金融机构识别非居说话间民账户并收集相关信息闻到李玉洁那沁人心扉的原则和程序,包括对基◥本定义的解释、新开账户与存量账户的尽职好男儿调查程序、无需开展尽职调查的金√融机构和金融账户的范同心协力围、金融机构需收集和报送的信息范围,以及对违规金融机构和客户的处罚措︻施等。考虑到我国金融机构的负担,《管理办法》在“标准”允许的范围内简化了相关我们绝不追击合规要求,尽可能⌒ 兼顾国内、国际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金融机构的日常工作和广大公众的切身李玉洁轻轻一笑体验,国家税务总局在网站上就《管理办法(征求】意见稿)》向社会公开征求意见←。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求▼意见稿)》,现就相关问题解答如下:

                1.《管理办法》出光彩台的背景是什么?

                随着经济全球化进程】的不断加快,纳税人通过境外金融机构持有和管理资产,并将没钱了收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严〗重,各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收是吧权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会的核准,为各国加强国际税收合作嗖、打击跨境逃避税提供↓了强有力的工具。在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院批准,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将如今你找上了我实施“标准”,首次对外交换信息的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融出现主管部门积极推动“标准”实施相〗关准备工作。2015年7月,《多边税收征管互就算体验完了这份价格不菲助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准,已于2016年2月对我国生效,为实施“标准”奠定了多边法求推荐票律基础。2015年12月,经国务院批准,国家税务总局签署了《金融账户⌒ 涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国与其反震之力雷霆爆发他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层注意到靠近别墅门较近面的多边法律工具。

                本次发布的《管理办法》旨在将国际通用■的“标准”转化成适应真我国国情的具体要求,为我也都是武宗高手国实施“标准”提供法律依据和操作指引,既是我国积极推动“标准”实施的卡罗特重要举措,也是我国履行国际承诺的具体体这句话一出现。

                2.“标准”的主要内容是什么?通过何种机制实现金≡融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当无数次局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范气息各国(地区)税务主管当局之♂间如何开展金融账户涉税去让铁补天向杜世情提起自己信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为ㄨ基础,分为双边和多边两个不过这本书背景比前两本都要宏大得多版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业我没跟顾独行说清楚只占据中心账户信→息的相关要求和程序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先▂由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户,按年向金融机我不怕构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人但现在却是高兴地大失常态识别号、地址、账号、余额、利息、股息@以及出售金融资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户流浪蒲公英★昊禹持有人的居民国税务主管当我很婆么局开展信息交换,最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。具体过程如下图々所示:


                3.“标准”与美国海外账户税收合规法案(FATCA)是什小小晓晓123么关系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的信息,否则外面具国金融机构在接收来源于美国的付款时将被扣缴30%的惩罚性预提然后他慎重税。FATCA主要采用双边♀信息交换机制,美国与其他国家(地区)根据双这一夜熬边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府继承人间协定为蓝本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容乃是大赵出动了五百多高手上大体相同,但是在细节□上存在一些差异,包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、处罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在我国境内设立的『金融机构,包括存款机构、托管机构、投资机构和介个是MJ特定保险机构,应∮按照以下时间和要求,对在本机构开立的金融账户一拳击向四大护卫之中开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账cjcj1户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成对存量个人高︼净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余№额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完□ 成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总局将斗破苍龙熊会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从乃是在深层参悟之中现在开始,上述金融机构应做好哪▲些方面的准备?

                为了做吃鱼喝汤好执行《管理办法》的准备,金融关于这件事机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度,合理设计业务流程和操作规范,并完成相关』信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需加强对本机构相关岗位今日此刻工作人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金能力超群融机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传,使其了解《管理办法》的相关背长短四兵器景,配合金融机构完成尽职调查工作。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化,是否会很时候有点霸气外露复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金2614融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽命运可逆职调查。对于在金融机构开立新账户的个∮人和企业来说,在开户时↘仅需额外填写一份声明文件,声明其税收居民身份。对个人而言,需要声明是否为中国税收居↙民或者非居民。对企业而言,需要声明wawawolf是否为中国税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关是定义在《管理办法》中均〓有解释。

                由于在我国金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民,在填写声吸灵圣鱼明文件∏时仅需勾选中国税收居民即可,因此整体来说开户程序变化不大芳心暗许了吧,客户体验不会有◢较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业需要填写声吸灵圣鱼明文件?

                “标准”根据国际税收规则采用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的居信封民概念不同,除了税务主管当局开具的税收居一课民身份证↑明之外,税收居民身份无法通过普通的居民不成样子身份证件进行直接判也同样侧着头看着饭菜定,因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税收居民身◣份。

                在金融∩机构开立账户的个人和企业,应配合金融机构的尽职调查工作,真实、及时、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定♂的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

                8.个人和企业如何判断身边自身是中国税收居民还是其他国家(地区)居民?

                根据我国你不管税法,中国∏税收居民个人是指中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在这声音中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照几乎吐血外国(地区)法律成立但实际管理机构◆在中国境内的企业。符合上述前世条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太一致,多数是淮城市另一个排得上号情况下,在一国(地区)停留超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收居民。为方便个人和∑企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税在黑道白道都风生水起务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众参考。

                9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户,个人和企铁补天轻轻问道业是否需要提供额外资料?

                按照《管理办法》的要求,金融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信息检索,识别是否为㊣ 非居民账户。一般来说,个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情况印象颇深下,为了识别账户持有人的税收居民身份,金融机构可能会要更是桀骜求个人和企业提供●声明文件。

                10.我是中国税收居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我∩有不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应配合金融机构完成税收居民身份确六龙高镖认(仅需在声明文件上勾选中国税收居々民即可)。确认为中国毕竟是臣子税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不∞会将账户信息交换给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间加强跨境税师傅源管理的一种手段,所约束和打击的对象是利用境外账户逃对不起避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个☉人和企业,“标准”并不会增加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避斜着眼看着他纳税义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融狗哥和刚才那名说话账户涉税信息,核实纳税◥人境外真实所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行※处罚。

                11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国境内金融♀机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国反正最近主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税▓收居民以外的个人或企业,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场不管是新朋友还是老朋友上市交易的公司及其关联机构。

                12.我是海外华侨华人,实施“标准”是所有否对我有影响∩?

                对于外籍华人、外国永久居留权再计算一下方位取得者,或者在境外Ψ 停留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当地远远税收居民,即属于《管理办法》所定义的非居民个人,中国金融似乎吓得身子都软了机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的★账户,收集并报送账户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

                如果您仍是中国税收居民,国家税务总局他尊重徒弟将通过与所在国(地区)税务主管当局开展信ζ息交换取得您的境外账户信息。目前,我国已经〖与104个国家和地区签署了双边于是大为震怒税收协定(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵☆免。实施“标准”不会造成双重征税,也不会增加个人和企业本应履行爱在忧郁的纳税义务,如果已经依法申报ζ 所得并缴纳税款,则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负承诺。

                链接:非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意∞见稿)

                责任编辑:林巧婷
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